Далее предлагается решение одного из вариантов контрольного задания.

1. Исходные данные:

1. Выписка из плана производства:

2. Переменные затраты на единицу продукции

4. Условно-постоянные расходы, тыс.руб.^*

^** - Аренда помещения 2,5 тыс. руб. в месяц, уплачивается вперед за квартал.

^***- Стоимость оборудования 60 тыс.руб. Амортизация 10 % в год.

         Учетная политика предприятия по моменту оплаты, продукция передается на реализацию, средний срок поступления денег – 15 дней.

         Норматив остатков готовой продукции на складе на конец квартала – 30% месячного выпуска продукции.

         Запас материалов на начало каждого периода принимается в размере среднемесячной потребности.

         Порядок оплаты материалов – в кредит до 30 дней.

         Расходы на заработную плату и прочие переменные расходы берем исходя из затрат на единицу продукции и плана производства.

         Выплата заработной плате и отчислений на социальные нужды производится в том же плановом периоде, что и ее начисления.

         Налог уплачивается в том же квартале.

         Кроме того до начала 1 квартала должны быть оплачены

·        Запас материалов в сумме 4,3 тыс. рублей;

·        Аренда помещения за квартал вперед (2,5 * 3) = 7,5 тыс. рублей.

         РЕШЕНИЕ:

1.       Для разработки 1-го документа – Плановые финансовые результаты (прибыль или убыток), определяем плановый объем реализации и себестоимость реализованной продукции.

 а) Расчет планового объема реализации:

ВР = О^н _нрп + ТП + О^к _нрп = О^н _гп + О^н_нрп + ТП – О^к_гп - О^к_нрп

Остатки готовой продукции на складе и остатки нереализованной продукции на начало первого квартала раны нулю.

Расчет планового объема реализации

Пояснения к расчету:

         Сначала в соответствии с нормативом готовой продукции для склада рассчитаем остатки готовой продукции на складе на конец каждого квартала, а затем и на конец второго года.

На конец 1-го квартала: ]500шт /3*0,3[*200 руб. = 10 тыс. руб.

На конец 2-го квартала: ]800/3*0,3[*200 руб. = 16 тыс.руб.

На конец 3-го квартала: ]1100/3*0,3[* 200руб. = 22 тыс.руб.

На конец 4 квартала (на конец 1 года): ]1400/3*0.3[*200 = 28 тыс.руб.

На конец 2-го года: ]6000/12*0.3[*200 = 30 тыс. руб.

         Затем определяем плановый объем реализации для каждого планового периода.

Так как продукция передается на реализацию, а средний срок поступления денег – 15 дней, то за каждый квартал деньги поступают в объеме (90-15)/90 = 0,83, т.е. за 83 % от всей отгруженной в этом квартале продукции плюс задолженность за предыдущий квартал.

1 квартал: РП = (50 – 10)*0,83 = 33,2 тыс.руб. ; О^к_нрп = 40 – 33,2 = 6,8тыс. руб.;

2 квартал: РП = 6,8 + (10 +80 – 16)*0,83 = 68,22 тыс.руб ; О^к_нрп = 74*0.13 = 12,58;

3 квартал: РП = 12,58 + (16 + 110 – 22)*0,83 = 98,9 тыс.руб. ; О^к_нрп= 94*017=17,68 тыс.руб.;

4 квартал: РП = 17,68 + (22 + 140 - 28)*0,83 = 128,9 тыс.руб.; О^к_нрп = 134*0,17 = 22,78 тыс.руб.

Итого за 1 год: РП = 33,2 + 68,22 + 98,9 + 128,9 = 329,22 тыс.руб. ; О^к_нрп = 22,78 тыс.руб.

Остатки готовой продукции на складе на конец 1 года – 28 тыс.руб.

Остатки нереализованной продукции на конец 1 года – 22,78 тыс. руб.

2 год: РП = 22,78 + (28 + 600 – 30)* (365-15)/12 = 596,86 тыс.руб.

 О^к_нрп = 598 * 0,04 =23,92 тыс.руб..

         б) Расчет плановой себестоимости

Пояснения к расчету:

С_рп = С^н_онрп + С_тп + С^к_онрп = С^н_гп + С^н _отгр + С_тп – С^к_отгр - С^к_гп

Далее...